Gewerbesteuer: Freibetrag, Berechnung und Hebesatz erklärt
Kurz & Knapp
Als Einzelunternehmer oder Personengesellschaft zahlen Sie Gewerbesteuer erst ab 24.500€ Gewinn. Freiberufler sind komplett befreit. Die Gewerbesteuer wird größtenteils auf die Einkommensteuer angerechnet, sodass die effektive Mehrbelastung oft gering ist.
Wer zahlt Gewerbesteuer?
| Rechtsform/Tätigkeit | Gewerbesteuer? | Freibetrag |
|---|---|---|
| Einzelunternehmer (gewerblich) | Ja | 24.500€ |
| GbR, OHG, KG | Ja | 24.500€ |
| GmbH, UG | Ja | Kein Freibetrag |
| Freiberufler | Nein | - |
| Land- und Forstwirtschaft | Nein | - |
Die Gewerbesteuer-Berechnung
Die Formel:
Gewerbesteuer = (Gewinn - 24.500€) × 3,5% × Hebesatz ÷ 100
Beispiel: Berechnung Gewerbesteuer
Gewinn: 60.000€ | Hebesatz: 400% (z.B. München)
| Gewinn | 60.000€ |
| - Freibetrag | -24.500€ |
| = Gewerbeertrag | 35.500€ |
| × Steuermesszahl (3,5%) | 1.242,50€ |
| × Hebesatz (400%) | ×4 |
| Gewerbesteuer | 4.970€ |
Die Anrechnung auf die Einkommensteuer
Die gute Nachricht: Die Gewerbesteuer wird auf die Einkommensteuer angerechnet (§ 35 EStG). Und zwar mit dem 4-fachen des Steuermessbetrags.
Beispiel: Anrechnung auf Einkommensteuer
Fortführung obiges Beispiel:
| Steuermessbetrag | 1.242,50€ |
| × Anrechnungsfaktor (4) | ×4 |
| = Anrechnung auf ESt | 4.970€ |
| Gezahlte Gewerbesteuer | 4.970€ |
| Effektive Mehrbelastung | 0€ |
Bei Hebesatz bis 400% wird die GewSt vollständig auf die ESt angerechnet!
Hebesätze verschiedener Städte
| Stadt | Hebesatz | Effektiver GewSt-Satz |
|---|---|---|
| München | 490% | ca. 17% |
| Frankfurt | 460% | ca. 16% |
| Berlin | 410% | ca. 14% |
| Hamburg | 470% | ca. 16% |
| Grünwald (bei München) | 240% | ca. 8% |
| Monheim am Rhein | 250% | ca. 9% |
Effektiver Satz = 3,5% × Hebesatz/100. Die Anrechnung auf ESt reduziert die Belastung weiter.
Achtung: Ab einem Hebesatz von 400% übersteigt die Gewerbesteuer die Anrechnungsmöglichkeit – es entsteht eine echte Mehrbelastung.
Wann Sie keine Gewerbesteuer zahlen
- Gewinn unter 24.500€: Freibetrag nicht überschritten
- Freiberufliche Tätigkeit: Keine Gewerbesteuerpflicht
- Land- und Forstwirtschaft: Keine Gewerbesteuerpflicht
- Vermögensverwaltung: Keine gewerbliche Tätigkeit
Freiberufler vs. Gewerbetreibende
| Freiberufler (keine GewSt) | Gewerbetreibende (GewSt-pflichtig) |
|---|---|
| Ärzte, Zahnärzte | Handwerker |
| Rechtsanwälte, Steuerberater | Händler |
| Architekten, Ingenieure | Gastronomen |
| Journalisten, Autoren | IT-Dienstleister (meist) |
| Künstler, Musiker | Agenturen |
| Heilpraktiker, Therapeuten | Coaches (oft gewerblich) |
Häufige Fehler vermeiden
- Denken "Gewerbesteuer ist extra" – Bis 400% Hebesatz wird sie vollständig auf ESt angerechnet.
- Als Freiberufler Gewerbe anmelden – Prüfen Sie, ob Sie wirklich gewerblich tätig sind – viele sind Freiberufler.
- Gewerbesteuer-Vorauszahlungen vergessen – Ab Gewinn > 24.500€ werden Vorauszahlungen fällig (15.02., 15.05., 15.08., 15.11.).
Häufige Fragen
Als Einzelunternehmer haben Sie einen Freibetrag von 24.500€. Gewerbesteuer fällt erst auf den Gewinn über diesem Betrag an. Bei 60.000€ Gewinn wird also nur auf 35.500€ Gewerbesteuer berechnet.
Nein, Freiberufler (katalogisierte Berufe wie Ärzte, Anwälte, Architekten, Künstler, Journalisten etc.) sind von der Gewerbesteuer befreit. Sie zahlen nur Einkommensteuer auf ihren Gewinn.
Hinweis: Die Inhalte dieser Seite dienen der allgemeinen Information und ersetzen keine professionelle Steuerberatung. Für individuelle Fragen wenden Sie sich bitte an einen Steuerberater oder das zuständige Finanzamt.